מהם תנאי הנכות שעליהם נקבל פטור ממס הכנסה? על נסיבות הנכות, סוג הנכות ורמת הנכות; וכל מה שמשפיע על הזכאות לפטור ממס הכנסה.
תנאי הנכות שליהם נקבל פטור ממס הכנסה
את תנאי הנכות המזכים בפטור ממס הכנסה ניתן לחלק ל-2 מדדים עיקריים: 1. נסיבות הנכות ו-2. היקף הנכות. היקף הנכות מתבטא באחוזים, ונסיבות הנכות מתבטאות בהתאמה לחוקים שונים. החוקים נוגעים לפיצוי ושיקום במצבי נכות שונים. כעת נפרט מעט על כל אחד מהמדדים, כדי להבין מי בדיוק זכאי לפטור.
1. נסיבות הנכות
נסיבות הנכות מתחלקות ל-2 סוגים:
סוג א – נכות כתוצאה מנסיבות ספציפיות, הנובעות מתופעות שונות במדינת ישראל. הנסיבות הללו משותפות לאזרחים רבים במדינת ישראל (מזכות בדר"כ גם בפיצויים) בהתאם לחוקי שיקום ופיצויים.
סוג ב- נכות כתוצאה מנסיבות אישיות, משתנות המזכות בפטור ממס (ובדר"כ גם בקצבת נכות) בהתאם לחוק הביטוח הלאומי.
בטבלה הבאה נבין מהן נסיבות הנכות מ-2 הסוגים, שעליהן נזדכה בפטור ממס הכנסה.
| חוקי שיקום ופיצוי |
חוק הביטוח הלאומי – 1995 |
| חוק הנכים (1959)- לנכי צה"ל |
נכות כללית |
| חוק נכי המלחמה בנאצים (1954) – לנכים כתוצאה מהלחימה בנאצים / חוק נכי רדיפות הנאצים (1957) – לניצולי שואה |
נפגעי עבודה |
| חוק התגמולים לנפגעי פעולת איבה (1970) |
נפגעים במהלך התנדבות – כמו נפגעי עבודה |
| חוק לפיצוי נפגעי גזזת (1994) – למי שנפגעו כתוצאה מטיפול בהקרנות רנטגן, שניתן לחולי גזזת (בין 1946 ל-1960) |
הורים לילד נכה |
כעת נעבור לסעיף השני הקובע מהם תנאי הנכות שעליהם מקבלים פטור ממס הכנסה: היקף הנכות (נקרא גם שיעור הנכות).
2. שיעור הנכות
קודם כל, נבחין בין אחוזי נכות הנקבעים בשל ליקוי אחד, לבין אחוזי נכות הנקבעים בחישוב משוקלל.
- לגבי ליקוי רפואי אחד – התנאי היחיד הוא שיעור הנכות באחוזים
- לגבי ליקויים רפואיים שמצטברים יחד לשיעור של 90% ומעלה, מדובר בחישוב משוקלל, וכאן יש קריטריונים מסוימים מעבר לשיעור הנכות הסופי. חישוב משוקלל מטבעו מפחית את אחוזי הנכות הסופיים, כלומר, בחישוב זה מתקבלים אחוזי נכות נמוכים יותר לעומת אלה שהיו מתקבלים בחישוב רגיל
העדכון שחל ב-2021
במהלך 2021 (וליתר דיוק, ביום ה-15 לנובמבר) התעדכנו הקריטריונים של שיעורי הנכות שעליהם מקבלים פטור ממס הכנסה. ראשית, נסכם את שיעורי הנכות המעודכנים לעומת שיעורי הנכות הקודמים; לאחר מכן נציין מי זכאי בהתאם לשיעורי הנכות הקודמים.
| תנאי הנכות |
שיעורי הנכות המעודכנים מ-2021 שעליהם מקבלים פטור ממס הכנסה |
שיעורי הנכות הקודמים לעדכון של 2021 |
| ליקוי רפואי אחד |
בדר"כ – נכות בשיעור של 90% מכל אחד הסיבות שפרטנו לעיל בטבלה |
נכות בשיעור של 100% |
| למקבלי קצבה (בגין חוק הנכים לנכי צה"ל, או חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה) – נכות בשיעור של 100% |
| חישוב משוקלל |
בדר"כ – נכות בשיעור של 90%, שמורכבת מליקוי אחד לפחות בשיעור של 40% ומעלה |
נכות בחישוב של 90% |
| למקבלי קצבה – נכות בשיעור של 90% לפחות, בתנאי שאחוזי הנכות היו מסתכמים ב-100% בחישוב רגיל |
מי זכאי בהתאם לשיעורי הנכות הקודמים?
- אם היינו זכאים לפטור ממס הכנסה ע"פ התנאים הקודמים, וכעת העדכון מגדיר אותנו לא זכאים – נמשיך להזדכות בפטור
- כדי שזה יקרה, היה עלינו להגיש בקשה לקביעת נכות עד ה-01/12/2021. מי שהגיש בקשה עד אז יכול להמשיך להזדכות בפטור בהתאם לתנאים הקודמים
לא כל מה שמגיע לנו, מגיע אלינו
בשורה התחתונה, יש לא מעט נכים שזכאים לחותמת או אישור פטור ממס הכנסה. כל אחד מהקריטריונים שהיצגנו מתאים לאזרחים רבים בישראל. אך לצערנו, כאילו לא די בסבל ההכרחי מהנכות, גם ההתנהלות מול מל"ל ומס הכנסה אינן קלות. זה גורם לנכים רבים להתייאש ולוותר על מה שמגיע להם.
אז איך נגיע בקלות לאישור פטור ממס הכנסה? רק חברת זכויות אמינה שתוביל אותנו למה שמגיע לנו.
